Premi ai venditori
LE DIVERSE TIPOLOGIE DI PREMI E ”BONUS” AI VENDITORI
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PATTI CONTRATTUALI |
EVENTI |
DISCIPLINA IVA |
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Erogazione legata a libera adozione di un comportamento stabilito |
Raggiungimento budget
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Il fornitore emette nota di variazione in diminuzione art. 26, Dpr 633/72 |
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Erogazione legata a specifica obbligazione di fare
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Minimi garantiti
Bonus qualità
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Il beneficiario emette fattura per il corrispettivo dell’obbligazione art. 3, Dpr 633/72
Il beneficiario emette fattura per il servizio reso al fornitore art. 3, Dpr 633/72 |
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Erogazione non legata ad alcun obbligo o pattuizione |
Premio fedeltà |
L’operazione è fuori campo Iva art. 2, comma 3, lettera a, Dpr 633/72
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Regimi dei Minimi
art. 1 comma 96, L. 244 del 24/12/2008 (finanziaria 2008)
- La finanziaria 2008 ha previsto un nuovo sistema per la determinazione del reddito d’impresa in luogo della tradizionale tassazione ordinaria Irpef-Irap e Addizionali regionali e comunali detto “REGIME DEI MINIMI”.
In sostanza sull’utile della ditta si applicherà un’unica imposta sostitutiva del 20%.
Da gennaio 2008 i piccoli imprenditori e professionisti che possiedono i requisiti sotto specificati passano automaticamente al nuovo regime fiscale dei “minimi”, salva la possibilita’ di scegliere il regime ordinario mediante opzione.
Chi sono i “contribuenti minimi”?
Imprese individuali e professionisti singoli che:
nell’anno precedente: - hanno conseguito ricavi o compensi non superiori a 30.000 euro
- non hanno avuto lavoratori dipendenti o collaboratori
- non hanno effettuato esportazioni
- non hanno erogato utili da partecipazione agli associati con apporto di solo lavoro
- non possiedono quote di partecipazione in snc o sas o srl trasparenti
- nel triennio precedente non hanno effettuato acquisti di beni strumentali (o leasing) per un ammontare superiore a 15.000 euro; i beni strumentali solo in parte utilizzati nell’ambito dell’attività rilevano per un valore pari al 50 per cento.
- per chi inizia l’attività e presume di possedere i requisiti di cui ai punti 1) e 2) deve fare un‘apposita comunicazione all’ufficio Iva; altrimenti ci si passa automaticamente. Il limite dei 30.000 euro di ricavi deve essere ragguagliato all’anno. Ad esempio: per una nuova attività che inizia il 1 settembre 2008 il limite è di 10.000 (4/12 di 30.000).
I vantaggi del nuovo regime fiscale
Non sono più dovute le imposte Irpef, Irap e le addizionali regionali e comunali.
Il nuovo regime comporta l’applicazione di un’imposta sostitutiva del 20 per cento sul reddito, calcolato come differenza tra ricavi e spese, comprese le plusvalenze e le minusvalenze dei beni relativi all’impresa.
Il reddito si determina applicando il principio di cassa, il che comporta un’immediata e rilevanza dei costi, anche quelli inerenti i beni strumentali (circostanza molto incentivante soprattutto in fase di avvio dell’attività produttiva).
Dal reddito si possono dedurre per intero i contributi previdenziali.
Iva
Esonero dai versamenti trimestrali e dalla presentazione della dichiarazione.
Le fatture di vendita devono essere emesse senza l´addebito dell´Iva indicando l’articolo 1, co.100 della legge 244/2007; - Sulle fatture di Acquisto non si detrae l´Ivai: conseguentemente, l´Iva si trasforma in un costo deducibile dal reddito.
Studi di Settore
Esclusione dall’applicazione degli studi di settore e parametri.
Adempimenti documentali
Resta soltanto obbligatoria:
· la numerazione e la conservazione delle fatture d’acquisto;
· la certificazione dei corrispettivi;
· la conservazione dei documenti emessi e ricevuti;
· l´integrazione delle fatture di acquisto intracomunitario o in regime di reverse charge;
· la titolarità di un conto corrente bancario o postale.
· Il calcolo dell’utile della ditta dove applicare l’imposta sostitutiva. - Superamento dei limiti: nel caso in cui i ricavi eccedano i 45.000 euro posti come limite il regime cessa di avere efficacia l’anno stesso in cui avviene il superamento, si riattiveranno subito gli obblighi determinando l’iva dovuta in precedenza scorporandola dalle vendite e detraendo l’iva sugli acquisti. Un ulteriore conseguenza per il contribuente sarà l’applicazione del regime ordinario non solo per il periodo di imposta in cui avviene il superamento ma anche per i tre anni successivi.
- L’aver emesso fattura con iva durante il 2008 non pregiudica l’accesso a questo regime: il contribuente può emettere una nota di variazione restituendo l’importo pagato al cedente (chiarimento dell’Agenzia delle Entrate)
- OPZIONE PER REGIME “ORDINARIO”
I contribuenti considerati “minimi” possono comunque scegliere di applicare l’Iva e le imposte sui redditi nei modi ordinari. L’opzione, valida per almeno 3 anni, deve essere comunicata con la prima dichiarazione annuale da presentare successivamente alla scelta operata. Dopo tre anni, l’opzione resta valida per ciascun anno successivo, fino a quando permane la concreta applicazione del regime normale.